Schenkungsteuer Freibetrag – Pro und Contra der Schenkung
Der Staat verlangt bei einer Schenkung zwar die gleiche Steuer wie bei einer Erbschaft, aber es gelten auch dieselben Freibeträge wie bei der Erbschaft – und das alle zehn Jahre!
27.02.2018
Ein Geschenk erfolgt ohne Gegenleistung und gibt Ihnen das gute Gefühl, einer geschätzten Person eine Freude zu machen. Obendrein kann das „Geben mit der warmen Hand“ – also das Schenken statt des Vererbens – auch noch ganz rationale Vorteile bieten. Wir erklären Ihnen, wann eine Schenkung welchen Vorzug bietet.
Nicht nur, dass Sie bei einer Schenkung zu Lebzeiten die Freude des Beschenkten noch miterleben und Ihr Vermögen nach eigenem Ermessen gerecht verteilen können, die Schenkung ist auch eine steuerlich attraktive Alternative zum Erbe, die sich in vielen Fällen lohnt – gerade wenn Ihr Vermögen groß ist.
Denn dann können Sie die Beträge, die Ihre Lieben steuerfrei erhalten dürfen, gleich mehrmals verschenken. Das klingt wunderbar, oder? Dazu müssen Sie nur gewisse Fristen und die Pflichtteile der übrigen Angehörigen berücksichtigen. Wir erklären Ihnen, was es genau damit auf sich hat.
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Ihr steuerlicher Vorteil
Der Staat verlangt bei einer Schenkung zwar die gleiche Steuer wie bei einer Erbschaft, weshalb sie „Erbschafts- und Schenkungssteuer“ genannt wird, aber es gelten auch dieselben Freibeträge wie bei der Erbschaft – mit Ausnahme bei den Eltern und Großeltern.
Ohne, dass der Beschenkte Steuern zahlen muss, können Sie folgende Geldwerte verschenken:
Was nach Abzug der Freibeträge noch an Vermögenswert übrig bleibt, unterliegt der Schenkungssteuer, die je nach Höhe des Vermögens und Steuerklasse des Beschenkten zwischen sieben und fünfzig Prozent liegt.
Nutzen Sie also die Freibeträge gleich mehrfach. Das ist bei der Schenkung alle zehn Jahre möglich. Mit einer langfristigen Planung können Sie so Ihr Vermögen steuergünstig zu Lebzeiten übertragen.
Unser Tipp: Frühzeitige Schenkungen lohnen sich besonders, wenn die Begünstigten Personen mit niedrigen Freibeträgen sind, wie beispielsweise Nichten und Neffen einer kinderlosen Erblasserin, und wenn Ihr Nachlassvermögen höher ist als die entsprechenden Freibeträge.
Um Sie vor übereilten Handlungen zu schützen, müssen Sie eine Schenkung notariell beurkunden lassen. Das gilt nicht für sogenannte Handschenkungen, die Sie sofort übereignen, wie ein Kaffeeservice zum Geburtstag zum Beispiel, aber für Schenkungsverträge, beispielsweise über eine Immobilie.
Schenkungsverträge lassen sich nur schwer bis kaum wieder rückgängig machen. Einzige Berechtigungen dazu können grober Undank und die Verarmung des Schenkers sein. Die einzelnen Fälle sind allerdings genau zu prüfen, wie diese Beispiele zeigen:
Schwiegereltern können Geschenke leichter zurückfordern
Eltern wollten Ihrer Tochter und deren Freund etwas Gutes tun und überwiesen 1996 dem damaligen Freund 58.000 DM zum Erwerb einer Wohnung. Die Tochter der Kläger und der Beklagte beabsichtigten bereits zu diesem Zeitpunkt zu heiraten, was sie dann im Juni 1997 auch taten. Die Ehe wurde dann aber 2002 rechtskräftig geschieden und die Wohnung stand im Alleineigentum des Mannes. Die Eltern verlangten dafür die überwiesenen 58.000 DM vom ehemaligen Schwiegersohn zurück.
Der Rechtsstreit ging bis zum Bundesgerichtshof. Dieser qualifizierte erstmalig derartige schwiegerelterliche Leistungen als Schenkung.
Wie der BGH weiter ausführte, bleiben auf schwiegerelterliche ehebezogene Schenkungen die Grundsätze des Wegfalls der Geschäftsgrundlage anwendbar. Die Geschäftsgrundlage solcher Schenkungen sei in der Regel, dass die eheliche Lebensgemeinschaft zwischen Kind und Schwiegerkind fortbesteht und das eigene Kind somit in den fortdauernden Genuss der Schenkung kommt. Mit dem Scheitern der Ehe entfalle diese Geschäftsgrundlage.
Eine Rückzahlung kommt jedoch nur teilweise in Betracht, wenn das eigene Kind einen längeren Zeitraum in den Genuss der Schenkung gekommen ist. Wollen Sie dies als Eltern vermeiden und den gesamten geschenkten Wert nur dem eigenen Kind zukommen lassen wollen, sollten Sie ihr Kind direkt beschenken (BGH, Az.: XII ZR 189/06).
Verarmter Schenker
Wenn Eltern ihren Kindern ein Grundstück schenken, dürfen diese sich nicht zu früh freuen. Verarmen die Eltern, müssen die Beschenkten das Grundstück unter Umständen zurückgeben.
Im vorliegenden Fall wollte die Sozialverwaltung durchsetzen, dass der Sohn einer Sozialhilfeempfängerin 20.000 Euro zahlt, da diese ihm Jahre zuvor zusammen mit seinen Geschwistern Miteigentumsanteile an einem Grundstück übertragen hatte. Mit diesem Geld sollten die Heimkosten bezahlt werden, die durch die Einkünfte der Mutter nicht gedeckt wurden.
Das Gericht machte der Verwaltung aber einen Strich durch die Rechnung. Es urteilte, dass keine echte Schenkung vorliegt und somit auch kein rückforderbares Geschenk. Der Sohn hatte nämlich jedes seiner fünf Geschwister für ihren Anteil mit umgerechnet 10.000 Euro entschädigt. Das entsprach dem damaligen Wert des Grundstücks. Nur seine Mutter hatte keine Gegenleistung erhalten, was das Gericht als unerheblich ansah.
Zur Erklärung: Eine echte Schenkung liegt nur dann vor, wenn die Zuwendung unabhängig von einer Gegenleistung auch an Dritte erfolgt (LG Coburg, Az.: 13 O 34/07).
Erben müssen über Schenkungen informieren
Erben müssen Miterben, denen ein Pflichtteil zusteht, über Schenkungen informieren – auch wenn diese bereits einige Jahre zurückliegen. Denn der Pflichtteil bemisst sich nach dem Wert des Erbes. Und dazu gehören auch die Werte, die der Verstorbene bis zu zehn Jahre vor seinem Tod verschenkt hat.
Schenken, um zu spenden
Wer spendet, darf den Betrag von der Einkommenssteuer abziehen. So weit so gut. Doch wie sieht es aus, wenn man Geld geschenkt bekommt, viel Geld, aber nur mit der Auflage, davon etwas zu spenden? Senkt auch diese vertraglich auferlegte Spende die Steuerlast?
Das ist zumindest für Ehegatten und eingetragene Lebenspartner unter bestimmten Voraussetzungen möglich: Nämlich dann, wenn man steuerlich zusammenveranlagt ist und es einen Schenkungsvertrag mit der Auflage gibt, einen festgelegten Geldbetrag an einen gemeinnützigen Verein zu spenden.
Der Fall
Eine Frau bekam von ihrem verstorbenen Ehemann kurz vor dessen Tod 400.000 Euro geschenkt. Davon sollte sie laut Schenkungsvertrag 130.000 Euro spenden. Das tat sie und bekam von den beschenkten Vereinen Spendenbescheinigungen.
Das Finanzamt wollte ihr trotzdem keinen steuerlichen Abzug gewähren. Die Begründung: Sie habe nicht freiwillig gespendet. Doch das sahen die Richter des Bundesfinanzhofes anders: Auch wenn es eine rechtliche Verpflichtung zur Spende gab, kann man der Frau nicht absprechen, diese freiwillig übernommen und daher im steuerrechtlichen Sinne gespendet zu haben. Daher musste ihr das Finanzamt am Ende den Spendenabzug gewähren (Bundesfinanzhof, Az.: X R 6/17).
Wir raten:
Schenkungen führen zu besonderen Ansprüchen
Mindern Sie Ihr Vermögen zu Lebzeiten durch Schenkungen an Dritte, gibt das Gesetz den Pflichtteilsberechtigten – Kindern, Eltern, dem Ehegatten oder Lebenspartner einen sogenannten Pflichtteilsergänzungsanspruch an die Hand. Dieser soll verhindern, dass durch die Schenkung deren Pflichtteilsanspruch am Erbe umgangen wird.
Nach dem Bürgerlichen Gesetzbuches kann der Pflichtteilsberechtigte als Ergänzung seines Pflichtteils den Betrag verlangen, der ihm durch die Schenkung, welche dem Erbe hätte hinzugerechnet werden müssen, durch die Lappen gegangen ist. Das gilt allerdings nur, wenn zwischen Schenkung und Erbfall weniger als zehn Jahre liegen. Bis Januar 2010 war es dabei so, dass Geschenke innerhalb von zehn Jahren vor dem Erbfall komplett zugeschlagen und nach zehn Jahren gar nicht mehr auf die Erbschaft angerechnet wurden.
Jetzt gilt eine gleitende Frist, sodass die Schenkung für die Berechnung des Ergänzungsanspruchs immer weniger Berücksichtigung findet, je länger sie zurückliegt.
Das bedeutet, dass Ihre Schenkung im ersten Jahr vor einem Erbfall noch voll in die Berechnung einbezogen wird, im zweiten Jahr aber nur noch zu 90 Prozent, im dritten Jahr zu 80 Prozent usw. bis sie nach zehn Jahren eben gar nicht mehr zu Buche schlägt.
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